致同会计师事务所被出具警示函，涉年报审计违规

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蓝鲸新闻6月5日讯，近日，山东证监局发布行政监管措施决定书，剑指致同会计师事务所（特殊普通合伙）、刘健、江磊、江涛、郭冬梅。

决定书显示，致同会计师事务所在执行山东晨鸣纸业集团股份有限公司2022年至2024年年报审计项目中，存在以下问题：

一、风险评估程序存在的问题

一是未有效执行风险识别及评估程序，未将融资性贸易业务可能导致的收入虚增识别为认定层次的重大错报风险。二是未将存在特别风险的部分重要子公司纳入重要组成部分。三是未充分了解部分业务流程的相关控制活动，未关注相关控制是否有效执行。

二、实质性程序存在的问题

（一）收入。一是对融资性贸易收入审计程序执行不到位，未对相关收入、成本抵销的完整性执行进一步审计程序，未发现公司2022年、2023年合并报表层面存在融资性贸易收入抵销不完整的错报。二是合并抵销审计程序执行不到位，未对内部交易抵销完整性执行进一步审计程序，未发现公司2022年、2023年合并报表层面存在内部交易抵销不完整的错报。

（二）分录测试。项目组未导出全部会计分录，未恰当确定会计分录测试总体，未将融资性贸易相关的会计分录作为测试样本进行测试，未见对会计分录的具体测试和复核过程，无法合理保证会计分录测试的真实性和完整性。

（三）利用专家工作。利用管理层专家工作审计程序存在缺陷，对长期应收款减值测试的复核过程记录不充分，未对评估报告中使用假设、方法以及原始数据的合理性和相关性进行充分复核，未单独评价评估师工作是否恰当。

（四）审计底稿。一是部分审计底稿更新不及时，记录情况与实际情况不符。二是部分审计底稿之间的数据不勾稽，同一数据前后记录不一致。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则》《上市公司信息披露管理办法》的规定。山东证监局决定对致同会计师事务所（特殊普通合伙）、刘健、江磊、江涛、郭冬梅采取出具警示函的监管措施，并记入证券期货市场诚信档案数据库。